摘要:受新冠疫情的影响,中国2020年一季度GDP出现自改革开放以来首次衰退,同比下降了6.8%。科技型小微企业受疫情影响打击较大,本文将通过梳理新冠疫情对于科技型小微企业的影响以及新冠疫情环境下科技型小微企业的税收政策供给现状,分析税收政策供给存在的问题以及企业的政策需求。 关键词:新冠疫情; 1新冠疫情环境对科技型小微企业的影响 新冠状病毒肺炎疫情发展严峻,短时间内席卷全国,疫情的爆发对全国整体经济的发展和各行业的经营业务都产生了很大的影响,抗击疫情风险的能力较弱的小微企业深受打击,企业经营业务、经营现金流、融资都面临严峻的挑战。部分行业为了应对疫情的冲击及时进行发展模式的调整,在此过程中,无论是对处于“抗疫”一线的医疗行业,还是提供后方支持的物流、城市政务等大服务业,科学技术都是不容忽视的重要因素,科技型小微企业的发展值得深究。1.1新冠疫情对科技型小微企业当前经营业务造成严重影响。新冠病毒长潜伏期、高传染性的特征极大地压制了企业生产经营业务的意愿,这是导致企业推迟复工的最主要原因,而绝大部分小微企业无法承受长时间延期复工。根据《招商银行小微企业调研报告》(以下称《报告》)可知,而截至2020年2月24日,已复工的小微企业约占三成,对复工日期不确定的小微企业超过一半,选择在3月1日后现场复工的小微企业也占到了10%。共有超过九成的小微企业能够承受的最大延期复工时限在3个月以内,选择1个月内的小微企业占比超过2/3,而其中科学技术、技术服务业小微企业选择1个月以内的比例高达64%。1.2新冠疫情期间科技型小微企业经营现金流压力剧增。新冠疫情对企业现金流的冲击,主要体现在企业营业收入减少导致流动资金紧张,自有资金坚持时间有限; 2新冠疫情环境下科技型小微企业的税收政策供给现状及问题 2.1新冠疫情环境下科技型小微企业的税收政策供给现状。为了支持抗击疫情,助力复工复产,国家税务总局已先后推出4批税收优惠政策措施。第一批政策重点是直接支持一线防控工作,支持相关保障物资的生产和运输,如提供疫情防控重点保障物资运输收入免征增值税,重点保障物资生产企业的增值税增量留抵退税; 3新冠疫情环境下支持科技型小微企业发展的税收政策建议 3.1设临时税率、扩大企业税收优惠范围。按照财税2020年第13号公告的规定,对于增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入,分别调整为免征增值税(湖北省内)和减按1%征收率。疫情期间,税收优惠政策虽然适用于所有小规模纳税人,但是主要还是刺激个体工商户的复工复产,且公告主要还是对于小规模纳税人增值税进行减免,但增值税是价外税,最终受益者是消费者,对于企业的利好并不大。科技型小微企业本身具有现金流小,风险承受能力弱等特点,本次新冠疫情使企业面临长达一个月的停工停产状况,对于小微企业的打击较大。国家可针对这一情况,除财政拨款等企业所得税法规定的不征税收入外,进一步扩大企业的不征税收入范围,降低企业的应纳税所得额,同时以设立临时优惠税率的方式,在享受原有的税收优惠基础上进一步减免企业疫情期间缴纳的所得税,降低企业的税收开支。3.2对高新技术园给予税贷支持。小微企业本身就存在日常流动资金使用随意、应收款回款周期长、容易出现资金链紧张甚至断裂等问题,如今又受到新冠疫情的影响,现金流的问题更是突出,企业的生存从而受到了严重的影响,因此解决小科技型微企业现金流的问题在当下显得十分重要。税贷作为银行的一种创新业务,可以为未达到严格的抵质押物要求的但纳税信誉良好的需要流动资金的中小型企业解决这一难题。税贷的具体实施需要银行和税务局的共同合作,银行通过相应的风险控制,以纳税信用为基础,以纳税信息为媒介,通过税务部门和银行信息共享,将企业的纳税信誉度转换为实实在在的贷款额度。税贷在解决了企业现金流的问题的基础上更是有助于鼓励各企业诚信纳税提高自身的纳税信誉。税贷的这些特征让其成为了在新冠疫情下的小微企业的一剂良药,因此各地的税务局应与银行积极展开合作,发展银行税贷业务,给新冠疫情下受到影响的小微企业支持,帮助小微企业解决流动资金的问题,助其渡过难关。3.3给为小微企业贷款的银行等合作单位优惠。要想为新冠疫情下的小微企业助力除了给予其一定的税收优惠政策,另外一个重要的大点就是提高各金融机构对小微企业的贷款。但是银行等金融机构为了控制风险会给贷款企业设置一定的门槛,一些小微企业要达到贷款要求本就不易,如今受到疫情影响申请贷款更是难上加难。因此要想解决小微企业的融资问题,我们就得刺激银行等各金融机构为小微企业贷款。可以借鉴2018年发布的《金融机构农户和小型微型企业小额贷款利息收入免征增值税》这一税收政策,给银行等金融机构向小微企业发放贷款取得的利息收入,进行减税或者免税,通过这种税收优惠政策以刺激银行等各金融机构给企业贷款,以解决小微企业在疫情下资金短缺的问题。3.4进一步减少纳税流程以减轻企业负担。新冠疫情期间,企业进行申报纳税的难度显著增加,对于简化企业纳税申报流程的需求进一步增大,企业的网上申报纳税主要包含了电子注册申报、三方协议签订以及网上申报三个阶段,现阶段税务总局主要是针对企业增值税的审批备案进行了取消,在发生相关业务时,企业不需办理任何审批备案手续,但由于我国疫情期间处于二月到四月这段时间内,正是企业进行年度纳税申报期间,虽然企业的纳税申报可推迟,仍不可避免地对企业造成了一定的麻烦,对此,企业希望政府可以采用企业进行申报的文件整合的方式,利用电子政务的优势,简化税务申报流程,进行关联审批,降低企业进行纳税申报的难度。3.5提供纳税服务或税收筹划服务以降低风险。面对临时出台的繁多的税收优惠政策以及一系列货物劳务税优化服务的管理措施,企业急需政府及相关税务部门提供相应的网上税务咨询服务平台为企业答疑解惑以引导企业高效便利进行税务筹划,同时也需要政府能够选用符合资质的涉税服务中介机构为企业提供纳税服务或税收筹划服务,帮助企业准确掌握和及时利用各类税费优惠政策,指导企业纳税缴费,降低企业的涉税风险。 参考文献 [1]新冠肺炎疫情防控财税优惠政策汇总[J].新理财,2020,(Z1):8-13. [2]刘月.抗疫期间建筑企业常见涉税问题解析[J].建筑,2020,(05):38-40. [3]戴诗友.支持疫情防控和经济社会发展的税费优惠政策[J].中国税务,2020,(04):44-47. [4]张鸿香.高新技术企业的税收优惠与风险防范探析[J].财经界,2020,(04):244-245. [5]谷成,刘泽宇.应对新冠肺炎疫情的财税政策选择[J].财政科学,2020,(03):15-21. |