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    消费税学习心得 怎么学好消费税

    分类:年度总结 时间:2019-02-26 本文已影响

      费税一般是在生产环节征收的,就是说生产企业销售货物征收消费税。消费税是价内税,包含在销售价格中。下面小编收集了一些关于消费税学习方法,希望对你有帮助

    怎么学好消费税

      消费税学习方法

      1、消费税属于重点章,分值在10分左右。由于2015年教材对消费税的部分有一些调整,例如:税目中删除了酒精与汽车轮胎等税目,所以新课必须要仔细的听。

      2、整体来说,消费税的内容并不是很多,而且重点很明显。把相应的计税依据、税率那些自己总结一下,学习起来方便直观很多。一定要利用自己多余的时间把消费税的征税范围或者税目记熟了,都是必考的。

      3、消费税和增值税要结合起来对比着学,重点记住和增值税不同的知识点

      4、听课之前建议先把老师的讲义过一遍。听课的时,可以利用倍速播放对照书本上新增的内容进行多轮复习。老师上课举例的那些题目,非常有代表性的,有利于我们迅速掌握解题思路。听不懂的地方可以多听几次,其义自见。

      5、接下来就是要做题了。因为消费税这章主观题出现的比较多,所以做题的时候一定要训练这方面的能力。对于主观题的部分,大家可以先看题目后面的要求,然后再回到题干中寻找重点提示信息。主观题的迷惑性挺多的,一定要仔细看题。碰到不会做的题目可以先做其他的,再回头来做。

      消费税知识点

      (一)销售额的确定

      1.从价计征销售额的确定。

      2.从量计征销售数量的确定。

      3.复合计征销售额和销售数量的确定。

      4.特殊情形下销售额和销售数量的确定。

      (二)应纳税额的计算

      1.生产销售应纳消费税的计算。

      (1)实行从价定率计征消费税的,其计算公式为:

      应纳税额=销售额×比例税率

      (2)实行从量定额计征消费税的,其计算公式为:应纳税额=销售数量×定额税率

      (3)实行从价定率和从量定额复合方法计征消费税的,其计算公式为:

      应纳税额=销售额×比例税率+销售数量×定额税率现行消费税的征税范围中,只有卷烟、白酒采用复合计算方法。

      (4)应纳税额计算举例。

      2.自产自用应纳消费税的计算。

      (1)实行从价定率办法计征消费税的,其计算公式为:

      组成计税价格=(成本+利润)÷(1一比例税率)

      应纳税额=组成计税价格×比例税率(2)实行复合计税办法计征消费税的,其计算公式为:组成计税价格=(成本+利润+自产自用数量×定额税率)÷(1一比例税率)

      应纳税额=组成计税价格×比例税率+自产自用数量×定额税率

      (3)应纳税额计算举例。

      3.委托加工应纳消费税的计算。

      (1)实行从价定率办法计征消费税的,其计算公式为:

      组成计税价格=(材料成本+加工费)÷(1一比例税率)

      应纳税额=组成计税价格×比例税率

      (2)实行复合计税办法计征消费税的,其计算公式为:组成计税价格=(材料成本+加工费+委托加工数量×定额税率)÷(1一比例税率)

      应纳税额=组成计税价格×比例税率+委托加工数量×定额税率

      (3)应纳税额计算举例。

      4.进口环节应纳消费税的计算。

      (1)从价定率计征消费税的,其计算公式为:

      组成计税价格=(关税完税价格+关税)÷(1一消费税比例税率)

      应纳税额=组成计税价格×消费税比例税率公式中所称“关税完税价格”,是指海关核定的关税计税价格。

      (2)实行复合计税办法计征消费税的,其计算公式为:

      组成计税价格=(关税完税价格+关税+进口数量×定额税率)÷(1一消费税比例税率)

      应纳税额=组成计税价格×消费税比例税率+进口数量×定额税率

      (3)应纳税额计算举例。

      (三)已纳消费税的扣除

      1.外购应税消费品已纳税款的扣除。

      (1)外购已税烟丝生产的卷烟;

      (2)外购已税化妆品原料生产的化妆品;

      (3)外购已税珠宝、玉石原料生产的贵重首饰及珠宝、玉石;

      (4)外购已税鞭炮、焰火原料生产的鞭炮、焰火;

      (5)外购已税汽车轮胎(内胎和外胎)原料生产的汽车轮胎;

      (6)外购已税摩托车零件生产的摩托车(如用外购两轮摩托车改装三轮摩托车);

      (7)外购已税杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆;

      (8)外购已税木制一次性筷子原料生产的木制一次性筷子;

      (9)外购已税实木地板原料生产的实木地板;

      (10)外购已税石脑油为原料生产的应税消费品;

      (11)外购已税润滑油原料生产的润滑油。

      2.委托加工收回的应税消费品已纳税款的扣除。

      (1)以委托加工收回的已税烟丝为原料生产的卷烟;

      (2)以委托加工收回的已税化妆品原料生产的化妆品;

      (3)以委托加工收回的已税珠宝、玉石原料生产的贵重首饰及珠宝、玉石;

      (4)以委托加工收回的已税鞭炮、焰火原料生产的鞭炮、焰火;

      (5)以委托加工收回的已税汽车轮胎原料生产的汽车轮胎;

      (6)以委托加工收回的已税摩托车零件生产的摩托车;

      (7)以委托加工收回的已税杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆;

      (8)以委托加工收回的已税木制一次性筷子原料生产的木制一次性筷子;

      (9)以委托加工收回的已税实木地板原料生产的实木地板;

      (10)以委托加工收回的已税石脑油为原料生产的应税消费品;

      (11)以委托加工收回的已税润滑油原料生产的润滑油。

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