会计信息化的风险与防范【对会计风险的分析及防范】
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时间:2019-05-01
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中图分类号:F230 文献标识:A 文章编号:1009-4202(2012)07-000-02 摘 要 风险作为市场经济的一种重要产物,会计是经营管理中的主要成分之一,也会存有风险。目前,随着我国市场经济的逐步深入以及社会关系的变幻莫测,会计风险在整个社会中的影响日益突出。毫无疑问,会计风险的出现,将直接影响着企业的生产经营以及信息利用者的重大决策。以下本文简单介绍了会计风险的基本定义、种类及其成因,针对会计风险的不足之处,提出相应的防范措施。 关键词 会计风险 成因分析 防范措施 一、引言 风险是在特定的环境下得出不同结论的不确定程度,其能使企业获益或受损。在具体的会计实践中,随处存有风险。所谓的会计风险,是会计单位或者人员开展实务时,漏报或误报会计信息,进而促使会计报告丧失依据,最终导致损失的一种风险。若该风险变成可能,将会误导信息利用者的决定,而有关的负责人则会受到牵连或者惩罚,为追求这一项法律责任,会计单位或人员将会遭受各种损失[1]。因此,目前市场经济的快速发展,会计风险已成为社会各领域中理论与实务界一同关注的焦点。 二、会计风险的基本定义 从范围上区分,会计风险通常分有广义与狭义两种。从广义上的会计风险,是指会计人员开展实务时,由于漏报或误报会计信息,使会计报告丧失依据,而导致损失的风险。而狭义上的会计风险,主要包括折算风险与外汇交易的风险。近年来,随着经济全球化的逐步深入,会计风险将受到国外、经济、文化以及社会等因素的影响。对此,唯有深刻研究会计风险,才能对其彻底了解及掌握,以及很好控制会计风险,从而确保会计信息利用者的权益。 三、会计风险的种类及成因分析 (一)会计的控制风险分析 所谓的会计控制风险,即内部控制无法正常发挥其的控制作用,造成各单位的会计信息失去真实性,从而引发不必要的损失风险。我国企业要想正常开展内部各项事务的管理,应具备一套完整的内控体系,内部控制是企业管控体系中的重要组成部分,其最根本的职能在于纠正及衡量企业职员的行为活动,确保企业事业能按照预计的要求正常发展。要求依照计划及目标,加以评价企业职员的工作业绩,以便及时发现其中存在的弊端,并采取相应的改进对策,以逐步提升企业的经济效率及收益,减少不必要的损失,确保企业预计目标的完成。会计的内控目标主要包括财务报告的目标、经营目标、遵循目标等。有效可行的内部控制,应在满足有关法律法规的同时,还能确保财务报告对外公开的真实、可靠,确保管理层对企业经营情况的掌握。对此,加强会计的内部控制,预防及减少会计信息的失真,有助于提升企业的经济效益,从而有效实现企业的经营目标。 (二)会计从业人员的技术及道德风险 会计的行为风险,是指因会计人员的疏忽或者恶意操作等行为而造成会计信息的错报与误报,最终导致会计人员受损的风险。通常会计人员的行为风险主要由两部分构成,第一,技术风险:会计人员在计量、报告以及确认等项目中,基于缺乏了解会计制度或者错误操作等所造成的风险,通常受限于会计人员的操作水平。第二,道德风险:企业投资者委托管理者代理企业,管理者享有告知投资人企业经营状况的义务[2]。而企业的管理者则委托会计人员负责处理企业的会计信息,这三者之间存有相互受益及矛盾的关系。若企业无法满足会计人员得到应有的空闲时间及报酬时,将会挫伤会计人员的工作积极性,从而使其违背本身的职业道德,工作见异思迁,不负责任,最终产生风险。 (三)会计特有的风险分析 会计本身特有的风险,即会计理论本身的局限性而造成会计信息的失真,最终导致会计人员遭遇不必要的损失风险。会计理论作为实际会计操作的指南针,整个会计体系主要由抽象含义共同组成,比如会计准则、会计目标、会计技术以及会计假设等,其中会计准则、会计假设是导致会计核算缺乏可靠依据的重要因素。而会计的权责发生制作为会计处理的基本准则,也间接产生较多的主观选择、判断、估计等会计处理工序,在会计核算中存在较多不确定的因素,影响着会计人员的职业判断,从而导致会计处理的随意性大。由此可知,会计本身特有的风险是客观存在的,是人类主观思想无法改变的。 四、会计风险的防范措施 (一)不断强化会计人员的专业素质 增强企业会计从业人员的综合素质,加强企业会计团队的构建。目前的会计人员,除应具备高超的专业技能外,还应具有良好的专业素质。会计风险和会计从业人员的专业素质存在密切联系,因此,加强构建企业的会计团队,有利于提高会计人员的专业素质,防范会计风险,利于将会计人员培养成财政、金融、经营、外语、审计等多方面的综合性人才,从而不断满足新形势的发展需要[3]。与此同时,加强会计人员的知识教育及技能培训,争取为企业新时期的经济发展提供优秀的会计人才。 (二)逐渐健全会计的监督机制 会计的基础职能是会计监督,其包含会计内部的监督与外部的监督等两方面。其中内部的监督,大多通过构建及完善内部的控制制度、互相牵制及监督制度、明确内部职员的分工等方式,以减少及控制会计内部的风险。而会计外部的监督,则是依靠国家及社会的监督来完成。国家监督是指政府相关部门按照国家法律法规的具体要求以及部门自身职责的限制,加以检查监督单位内部的会计资料、行为表现等。社会监督,即通过社会上的中介组织,比如注册会计师依照法律认真审计委托单位的经营管理活动,并给予相应的客观评估。社会监督凭借其本身固有的公正性、中立性获得法律的认同,具有一定的权威性。对此,要想预防及减少会计风险,应对会计人员及活动进行监督,加强内外监督的有机结合,依法打击有关的会计违规、造假行为,大力整顿会计监督的秩序,逐渐改善会计监督的经济环境,减少会计风险的发生,从而确保会计信息的真实性。 (三)尽可能的排除不确定性因素的影响 会计处在不确定的环境中,久而久之,将会影响其的会计信息。应加以改革及排除不确定的会计信息,逐步改善其的会计环境,使其从不确定的环境转变成较为稳定、确定的环境。会计主要依靠会计假设实行,要想会计假设更贴于实际,就应保持虚设货币计量中的币值不变,这也是排除不确定性因素影响的一种途径[4]。此外,转变现有的财务报告方式,重视内外在形式的转变,重新设置及归类报表项,认真区分确定和非确定的会计信息,尽量丰富会计报表的信息内容,以有效排除不确定性因素的影响。最后,转变现有的财务报告分析方式,在改变标准计算方法及口径的同时,全面分析其的影响因素,在会计分析中引进层次分析的方法,促使会计分析的标准具备更为可靠的信息依据。 (四)构建健全的风险内控及预测机制 加强会计审计的监督工作,构建完善的岗位责任制,不仅有助于降低会计风险,而且有效保障了企业的财产安全,确保会计信息活动的稳定进行。工作岗位的责任制作为财务部门认真执行会计内控要求的主要机制,该制度的贯彻落实,能推进各种会计制度的规范开展。我国企业应实事求是,合理设置会计岗位,设置专门的岗位责任制度,并明确各岗位的职责,相互监督,逐步构建及健全企业的内控机制。此外,还应根据优化配置的原则,认真落实各岗位的人员,明确会计人员的工作职责,并增强其的责任感,避免其的错误操作而导致风险。对会计实务中出现的弊端,应及时采取对策,保证会计信息的真实、可靠[5]。另外,逐渐健全管理制度,构建合理有效的激励制度及责任牵连机制,形成统一的制度体系,保证整个会计核算过程的制度监督。最后,出于自身利益考虑,企业应构建完善的会计内控制度,加强会计风险的预防及控制工作。所谓的内部控制,是企业为保证自身的财产安全、经营决策的有效性、会计信息的真实可靠以及控制风险等而组织的一项管理机制和对策,其能使人们尽早发现风险、应对风险,从而减少不必要的损失。 五、结束语 总而言之,会计风险随处可见,唯有对其的成因进行全面的分析,并对此采取不断强化会计人员的专业素质、尽可能的排除不确定性因素的影响及逐渐健全会计的监督机制等防范措施,才能有效控制会计风险,从而减少不必要的损失。 参考文献: [1]孙鹏云.企业会计风险管理中的管理理念探析.经济论坛.2009(02). [2]张固.企业会计风险的辨析与应对.中国新技术新产品.2009(11). [3]田华.关于会计信息失真的危害性及策略探析.现代经济信息.2011(14). [4]刘忆容.浅析会计风险的成因及防范.山西高等学校社会科学学报.2008(03). [5]张云,王艳.刍议会计风险之特性及其防范.现代财经(天津财经大学学报).2008(03).
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